论文总字数：17932字

摘 要

随着世界并购浪潮的不断出现，我国企业紧跟时代趋势，利用企业并购(Mergers and Acquisitions,以下简称Mamp;A)来增加其所占的市场份额，提升企业的核心竞争力，进而使得双方共同受益。除此之外，从根本上减少税负率，减轻纳税负担成为Mamp;A中不可忽略的因素。企业通过合理的税收筹划(Tax Planning,以下简称TP)，优化并购中的涉税事项，减轻税收成本，实现企业利益最大化。

本文以我国Mamp;A活动为立足点，研究Mamp;A与TP的理论知识和实践经验，基于我国的税收政策，将TP与Mamp;A流程紧密联系在一起，对其流程中的每个环节相关的TP进行深入研究，从而创造出一套行之有效的计划，使我国的Mamp;A活动能够规范的进行，从而促使企业良性发展。本章以理论研究和实证研究等手段，而且还借鉴了国内外对Mamp;A的TP重要研究成果，以及具体的案例进行了详实的分析与论证。

本文依据Mamp;A的流程和TP的步骤，结合实际可操作性，将TP分为以下主要环节：一是并购目标选择的TP；二是并购支付方式选择的TP；三是关于并购的融资方式选择的TP等等。其各个重要环节的TP的要点不同，而且其针对性也不一样，所以企业必须要对税收政策足够了解，并要熟练的应用，将税收优惠政策充分利用并作出完善的策划方案。文章用实际案例对上文提出的方案的实用性和可行性进行了详细论证。

通过本文的分析可知：TP对Mamp;A活动具有重大的战略意义，企业通过TP，可以有效降低企业成本，增强企业发展活力。

关键词：企业并购；税收筹划；案例分析

Discussion on Tax Planning in Merger and Acquisition of Enterprises

Abstract

As the world wave of mergers and acquisitions appear constantly, following the era trend, China"s enterprises use mergers and acquisitions to expand market share, enhance enterprise competitiveness, realize the mergers and acquisitions both sides "win-win" situation.In addition, reducing the tax burden becomes the factors that cannot be ignored in mergers and acquisitions. Through reasonable tax planning, optimizing tax matters in mergers and acquisitions, reduce tax cost, realize the enterprise benefit maximization.

In this paper, our M amp; A activity as the starting point, research mergers and acquisitions and tax planning theoretical knowledge and practical experience. our tax policy as the yardstick, combining with the tax planning and process of M amp; A, explore merger process in all aspects of tax planning, is intended to design a rational and effective tax planning schemes, guide specifications of mergers and acquisitions activity, lawful conduct, promote healthy, long-term development.

The paper uses the theoretical research, investigation and analysis, contrastive analysis, empirical study, combined with scientific research about tax planning of enterprise Mamp;A at home and abroad, as well as the concrete case to carry on the detailed analysis and demonstration. According to enterprise merger and acquisition process and steps of tax planning, combined with the actual operability, tax planning can be divided into the following main areas: Firstly, acquisition targets to choose of tax planning; Secondly, the payment option of tax planning in M amp; A; Thirdly, financing choice of tax planning in M amp; A; Fourthly, accounting methods of tax planning in M amp; A; Fifthly, tax planning of merger integration. Each link of the tax planning points, and therefore needs the enterprise flexible tax policy, make full use of tax incentives for reasonable planning. At the end of the paper with specific cases demonstrate the operational planning methods in mergers and acquisitions. Meanwhile, the paper also stressed, in M amp; A activity, in addition to considering the tax factors in M amp; A process, planning for non-tax factors should also be balanced, so that the overall layout, to make tax planning scheme is more suitable for the development of enterprises.

Through the analysis of this paper shows that: tax planning is of great strategic significance for mergers and acquisitions activity, companies through tax planning, can effectively reduce the cost and enhance the vitality of enterprise development.

Keywords: Enterprise mergers and acquisitions; Tax planning; Case study

目录

摘 要 I

Abstract II

目录 1

第一章 绪 论 2

1.1 研究背景 2

1.2 研究目的及意义 2

1.3 研究内容及方法 2

1.3.1研究方法 2

1.3.2 研究内容 3

第二章 企业并购中税收筹划文献综述 4

第三章 企业并购和税收筹划理论 6

3.1 企业并购基本概念和分类 6

3.1.1 企业并购基本概念 6

3.1.2 企业并购分类 6

3.2 企业并购税收筹划基本理论 6

3.2.1 有效税收筹划理论 6

3.2.2 税收协同效应理论 7

第四章 企业并购涉及的税收政策 8

4.1 企业并购中涉及的所得税税收政策 8

4.1.1 企业所得税税收政策 8

4.1.2 个人所得税税收政策 8

4.2 企业并购中涉及的增值税税收政策 9

4.3 企业并购中涉及的其他税种税收政策 9

第五章 企业并购流程中的税收筹划 11

5.1 并购目标选择的税收筹划 11

5.2 并购支付方式选择的税收筹划 11

5.3 并购融资方式选择的税收筹划 11

5.4 并购中会计处理方法的税收筹划 11

5.5 并购后整合的税收筹划 12

第六章 案例分析 13

6.1 案例背景 13

6.2 影响并购重组的税收因素分析 13

6.2.1 并购重组目标企业选择的税收筹划 13

6.2.2 并购支付方式选择的税收筹划 14

6.3 案例小结 14

结 论 15

致 谢 16

参考文献（References） 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景

随着世界经济的合作与交流，Mamp;A事件层出不穷，与日俱增。同时Mamp;A的方式也更加多种多样，不只有一种。国家通过税收来获取资金，因此，在Mamp;A的过程中，企业必须依照相关的法律法规来确定并购后应缴纳的税款。在这样一个特定背景下，TP应运而生，它的出现能更好的为Mamp;A做出合理的安排，减轻企业的税收负担。

我国社会主义制度确立之后，Mamp;A的现象逐渐萌芽并得到空前发展，与世界并购浪潮接轨。自我国Mamp;A活动发展以来，由于企业对并购的方法、TP等理解不透彻，导致前期发展不太理想。但是随着后期我国经济的迅猛发展，Mamp;A逐渐发挥其积极作用：完善经济增长方式，提高企业经营效率，与此同时，并购市场规模也初具雏形。通过调查研究发现，我国Mamp;A交易量不断增长，举例而言：2014年与上年并购交易量相比较有了明显的增长，达到56.6%，而交易金额的增长更是达到了85.2%。由此可见，并购在企业的发展过程中有着不可替代的积极影响，我国企业应积极运用TP来完善Mamp;A行为，优化资源配置，实现企业价值最大化。

1.2 研究目的及意义

TP在Mamp;A过程中发挥着不可磨灭的作用和影响，具体体现在以下四个方面：首先，并购企业会相应减少税收费用，这作为Mamp;A的TP的原始动力，企业将减少的税费投入到扩大再生产中，促进企业长远发展。其次，TP能够从根本上刺激并购企业开展相关的研究，使得资源得到合理的利用，人力得到合理的安排等，进而推动我国产业的重要结构能够科学的发展。另外，采用TP的方式开展并购活动，不仅保证了法律的权威性，而且还有利于国家对于并购方面的法律法规进行探索，进而使税收政策不断的完善。最后，从某种程度上来讲，TP有益于提高员工对税收的认知度，提高工作人员的综合素质等，对企业的管理及发展意义重大。文章就我国的Mamp;A活动方面作为切入点，研究Mamp;A与TP的理论知识和实践经验，以我国税收政策为准绳，将TP与Mamp;A流程相结合，探讨Mamp;A流程中各个环节的TP。旨在为我国Mamp;A活动设计一套合理、有效的TP计划案，使我国的Mamp;A活动能够规范的进行，从而促使企业良性发展。

1.3 研究内容及方法

1.3.1研究方法

文献研究：通过学校的数据库资源以及其他途径收集国内外和本研究相关的文献，在认真阅读和分析前人研究的基础上，总结前人与本研究高度相关的研究结论，并找出前人研究的不足之处，加以创新，对本次研究进行重点分析，找出其中的关键问题所在。

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：17932字