论文总字数：13843字

摘 要

增值税的核心是抵扣制度，但是我国的增值税抵扣机制仍未在全行业得到有效的实施。目前，我国现行的增值税抵扣制度还有很多的不足之处：1、在征收环节依旧存在着不合理的征收方式例如高征低扣，有征无扣等；2、征收方式的不合理而产生的这部分税负加重了纳税人的负担；3、税额抵扣范围不科学；4、不合理的征收方式引起的导致增值税征收链脱节，税负转嫁。

在全行业营改增完成的现状下，推行便于实施且合理简便的增值税制度是我们努力的方向。作为增值税的本质特征，简洁有效的的税款抵扣机制表明了增值税作为中性税种的优势所在。现在我国存在着增值税抵扣机制运行各种各样的漏洞,填补这些漏洞至关重要的几点是做到延伸增值税抵扣机制的“锁链”，改变一个整体的机制内部操作顺序等方面,这会使得整个抵扣机制的运行效率得到很大程度的提高,从而实现增值税所要达到的目标：公平、中性、超强。

关键词：增值税，抵扣制度, 税率

The Problems of VAT Deduction System And Countermeasures

Abstract

The core of VAT is the deduction system, but our country"s VAT deduction mechanism still hasn"t been implemented effectively in the whole industry. At present, there are many deficiencies in the current VAT deduction system in our country: 1. There are still unreasonable collection methods in the collection, such as the high sign and low button, and the absence of the withholding; 2. This part of tax burden caused by unreasonable collection method aggravates the burden of taxpayers; 3. The scope of tax deduction is not scientific; 4. Unreasonable collection method leads to the disconnection of value-added tax and tax burden.

It is the direction of our efforts to carry out the implementation of the VAT system which is convenient and convenient to implement. As the essential characteristic of value-added tax, the simple and effective tax deduction mechanism indicates the advantage of VAT as a neutral tax. Now in our country there is a VAT deduction mechanism run all kinds of holes, fill these gaps is essential points is the "chain" to do extend VAT deduction mechanism, change order are an integral part of the internal operation mechanism, etc., which makes the whole deduction mechanism operation efficiency to obtain enhances greatly, so as to realize the goal of value added tax to meets: fair, neutral, super.

Keywords: Value Added Tax, VAT Deduction System, Taxation Rate

目录

摘 要 1

Abstract 2

第一章 绪 论 3

1.1 研究背景 3

1.2 研究目的及意义 3

1.3 研究内容及方法 4

1.4 论文框架 4

第二章 文献综述 4

第三章 增值税抵扣制度的作用及问题 6

3.1 增值税抵扣制度的作用 6

3.2 增值税抵扣制度的问题 6

3.1.1“营改增”行业存在着成本费用不能抵扣 6

3.2.2 增值税抵扣制度存在抵扣不足 7

第四章 增值税抵扣制度存在缺陷的原因 8

4.1 税率档次繁多 8

4.2 税收优惠政策繁杂 8

4.3 增值税纳税人设置不合理 9

4.4 “凭票抵扣”机制不完善 9

第五章 发达国家对增值税抵扣范围的限制性规定 9

5.1 招待费 10

5.2 交通费 10

5.3 其他 10

第六章 完善我国现行增值税抵扣机制的对策 12

6.1拓展增值税征收范围 12

6.2 确定科学、简化的增值税税率机制 12

6.3 实行消费型增值税 13

6.4实行凭票同率抵扣的方法 13

结 论 14

致 谢 15

参考文献（References） 15

绪 论

1.1 研究背景

2012年将上海作为实行“营改增”的第一个试点城市，试点行业涵盖了交通运输业和信息技术服务等6个现代服务业。在上海试点结束之后，同年9月又将试点扩大到北京、江苏等8个省市。“营改增”在地区试点成功以后，自2013年8月1日起，将“营改增”在全国范围内推广，同时把广播影视服务、交通运输业中的铁路运输等纳入试点行业。“营改增”这一重大税制改革不仅推动了公平税负和完善税制，同时对改善产业结构调整等方面有着明显的提升作用，以上的这些可以简单地表现为三大效应:第一点是减负效应。“营改增”试点结束之后，据不完全统计，社会上纳税人整体中减税人数超过被统计人数的95%；而在这当中，小规模纳税人的人均税负减少程度达到40%。截至 2014年底，我国总体税负减少额达到2367亿元，在进行“营改增”试点的城市中，对纳税人减免的税款有1068亿元；而原来的增值税纳税人在改革后，由于进项税额抵扣额的增加，减税额达到1020亿元。第二点是制度效应。“营改增”减少税收负担的主要原因是在税款征收环节大大减少了重复征税。营改增之前，同时征收增值税和营业税往往会导致各行业之间税制上的冲突，进而导致了对纳税人的重复征税。第三点是经济效应。“营改增”这一举措有利于减少大部分的重复征税，从而不断促进行业分工细化和加快第三产业快速发展，这是一项促进产业结构调整的重要措施。

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